Налоговая служба на примере разъяснила порядок заполнения расчета по страховым взносам при переводе работника в другую «обособку», если сумма выплат в пользу этого работника превысила предельные базы по взносам на ОПС и на ВНиМ.
Источник: Письмо ФНС от 19.09.2017 № БС-4-11/18681
Так, к моменту перехода в новое обособленное подразделение сумма облагаемых взносами на ОПС и ОМС выплат в пользу этого сотрудника составила 850 000 рублей. В новой «обособке» переведенному работнику было выплачено 32 600 рублей.
Предельная база по взносам на ОПС составляет 876 000 руб., а на ОМС – 755 000 руб. Следовательно, общая сумма выплат в пользу этого сотрудника с начала года превысила «пенсионный» максимум на 6 600 рублей (850 000 + 32 600 – 876 000).
Поэтому Подраздел 1.1. «Расчет суммы страховых взносов на ОПС» приложения №1 к расчету по взносам, сдаваемому новой "обособкой", нужно будет заполнить так:
- по строке 050 «База для начисления взносов» указывается сумма, полученная работников в новом ОП - 32 600;
- в строке 051 «в т.ч. в размере превышающем предельную величину базы для исчисления взносов на ОПС» – 6 600.
Приложение № 2 «Расчет суммы страховых вносов на ВНиМ» заполняется следующим образом:
- по строке 020 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физлиц» - 32 600;
- эта же сумма (32 600) отражается по строке 040 «Сумма, превышающая предельную базу для исчисления взносов», т.к. предельная база была превышена еще до перехода в новое ОП;
- графы строки 050 «База для исчисления взносов» заполняются нулевыми значениями (ведь предельная база превышена, а значит взносы не начисляются).