Для попадания в реестр малого/среднего бизнеса надо отчитаться о доходах и среднесписочной численности

Налогоплательщики, которые соответствуют критериям малого и среднего бизнеса, но не были ранее включены в соответствующий реестр из-за несданной отчетности, получили шанс. Если они отчитаются о доходах и среднесписочной численности за 2018 год не позднее 30 июня текущего года, их включат в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Закон, который содержит это положение, Госдума приняла в третьем чтении 22 мая. Комментируемая поправка вступит в силу с момента официального опубликования закона.

Многие налогоплательщики не были включены в реестр субъектов МСП в августе прошлого года из-за того, что вовремя не сдали следующие сведения за 2018 год:

  • о среднесписочной численности;
  • о доходах, полученных от предпринимательской деятельности.

Недавно ФНС сообщила, что дополнила реестр субъектов МСП теми организациями и ИП, которые, хоть и с опозданием, но закрыли отчетные долги до 1 апреля 2020 года (см. «Расширен реестр субъектов малого и среднего предпринимательства»).

Теперь у налогоплательщиков, соответствующих критериям малого и среднего бизнеса, появилась еще одна возможность попасть в реестр субъектов МСП и, соответственно, воспользоваться рядом льгот. Для этого им нужно сдать указанные сведения за 2018 год не позднее 30 июня 2020 года (п. 5 ст. 23 комментируемого закона). 

ВНИМАНИЕ. Всем ИП и организациям, включенным в реестр субъектов МСП на основании налоговой отчетности за 2018 год, которые работают в отраслях, наиболее пострадавших из-за коронавируса, будут списаны налоги за II квартал 2020 года, за исключением НДС, а также страховые взносы (см. «Принят закон, который освобождает бизнес от налогов и взносов за второй квартал 2020 года»).

Также напомним, что для субъектов МСП с 1 апреля действуют пониженные ставки страховых взносов (см. «Как малому и среднему бизнесу рассчитывать страховые взносы с апреля 2020 года»).

Перейти в источник

Как нерабочие дни влияют на средний заработок: Минтруд наконец-то «раскололся»

Трудовое ведомство выпустило долгожданное разъяснение о том, как учитывать «президентские» нерабочие дни при определении среднего заработка.

Источник: Письмо Минтруда от 18.05.2020 № 14-1/В-585

Напомним, что Указами Президента РФ нерабочими днями с сохранением заработной платы был объявлен период с 30 марта по 8 мая включительно.

Как известно, Порядок исчисления средней заработной платы установлен статьей 139 ТК и Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Расчет среднего заработка работника производится исходя из фактически начисленной ему зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

При этом в пункте 5, утвержденного Правительством РФ Положения, приведены периоды, исключаемые из расчета при исчислении среднего заработка. В частности, согласно подпункту «е», из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, в течение которого работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

По мнению Минтруда, эта норма распространяется и на президентские нерабочие дни. Т.е. время и суммы, фактически начисленные за нерабочий период, при исчислении среднего заработка не учитываются.

Перейти в источник

Отмена налогов за 2 квартал 2020 года: закон принят, перечень налогов

Налоги за 2 квартал отменены для ИП и компаний малого бизнеса из пострадавших отраслей экономики. В статье — полный перечень налогов, которые отменены за 2 квартал 2020 года, а также список компаний и ИП, на которые распространяется льгота.

Закон об отмене налогов за 2 квартал

Закон о списании налогов за 2 квартал принят Госдумой в окончательном чтении 22 мая. Закон был разработан Правительством по поручению Президента.

Таким образом, это уже принятые нормы, они распространяются на уплату налогов за 2 квартал. Так, налоги, включенные в перечень этого закона, уплате не подлежат.

На кого распространяется отмена налогов за 2 квартал

Закон распространяется на ИП и организации из пострадавших отраслей, а также НКО и религиозные организации (при соблюдении некоторых условий).

Причем для получения помощи для организаций помимо вхождения ОКВЭД в список, нужно удовлетворять еще одному условию: вхождение в перечень субъектов МСП по состоянию на 2018 год.

Какие налоги отменены за 2 квартал 2020 года

Итак, компании и ИП, которые удовлетворяют всем вышеназванным условиям, освобождаются от исполнения обязанности уплатить следующие налоги, авансовые платежи по налогам, сборам:

1) по налогу на прибыль организаций — в части ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во втором квартале 2020 года; авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за отчетные периоды четыре месяца, пять месяцев, шесть месяцев 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за отчетный период три месяца; авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за полугодие 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за первый квартал;

2) по акцизам — в части налога за налоговые периоды апрель, май, июнь 2020 года;

3) по водному налогу — в части налога за налоговый период второй квартал 2020 года;

4) по НДПИ — в части налога за налоговые периоды апрель, май, июнь 2020 года;

5) по ЕСХН — в части авансового платежа за отчетный период полугодие 2020 года. Указанный в настоящем пункте авансовый платеж засчитывается в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода 2020 года;

6) по УСН, — в части авансового платежа за отчетный период полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за отчетный период первый квартал 2020 года;

7) по ЕНВД — в части налога за второй квартал 2020 года;

8) по транспортному налогу — в части налога и авансовых платежей по этому налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской и (или) уставной деятельности;

9) по налогу на имущество организаций — в части налога и авансовых платежей по этому налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года;

10) по земельному налогу — в части налога и авансовых платежей по этому налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской и (или) уставной деятельности;

11) по НДФЛ — в части налога за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности;

12) по НДФЛ, исчисляемому и уплачиваемому в соответствии с пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, — в части авансового платежа, исчисленного за полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа, исчисленного за первый квартал 2020 года;

13) по торговому сбору — в части сбора, исчисленного за второй квартал 2020 года.

Как видно из норм закона, НДС не отменен.

Отмена страховых взносов

Отмена взносов для названных выше компаний и ИП также произошла. А именно, три месяца будут действовать нулевые тарифы.

Отмена взносов для названных выше компаний и ИП также произошла. А именно, три месяца будут действовать нулевые тарифы. Так, взносы с зарплаты работников за апрель, май, июнь 2020 года в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов применяются тарифы страховых взносов:
— на обязательное пенсионное страхование — в размере 0,0 процента;
— на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — в размере 0,0 процента;
— на обязательное медицинское страхование — в размере 0,0 процента.

Перейти в источник

Заполнение 6‑НДФЛ в связи периодом нерабочих дней

Из-за периода нерабочих и праздничных дней срок перечисления НДФЛ с отпускных и зарплаты за март был перенесен на 12 мая. В связи с этим операции по выплате отпускных и зарплаты нужно отразить как в расчете 6-НДФЛ за I квартал, так и в расчете за полугодие 2020 года. Подробности — в письме ФНС от 13.05.20 № БС-4-11/7791@.

Общие правила заполнения расчета

Напомним, что расчет 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату (соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря). Раздел 1 расчета составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в периоде завершения.

Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом работодатель обязан перечислять налог не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода.

При выплате работнику дохода в виде отпускных НДФЛ перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Какую дату нужно указывать в строке 120 «Срок перечисления налога» в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в случае, если день уплаты НДФЛ попадает на нерабочий день? 

Отвечая на этот вопрос, авторы письма сослались на пункт 7 статьи 6.1 НК РФ. Эта норма гласит: в случаях, когда последний день срока выпадает на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Соответственно, если день перечисления налога попадает на нерабочий или выходной день, то в строке 120 расчета 6-НДФЛ нужно указать ближайший рабочий день.

Как известно, периоды с 30 марта по 30 апреля, а также с 6 по 8 мая являлись нерабочими (указы Президента РФ от 25.03.20 № 206от 02.04.20 № 239, от 28.04.20 № 294), а дни с 1 по 5 мая и с 9 по 11 мая — выходными и нерабочими праздничными. В связи с этим срок уплаты налоговыми агентами НДФЛ, приходящийся на период с 30 марта по 8 мая 2020 года, был перенесен на 12 мая.

Пример отражения отпускных, выплаченных в марте

Для наглядности авторы письма привели пример заполнения расчета 6-НДФЛ. Суммы оплаты отпуска за март 2020 год, выплаченные работникам организации в марте 2020 года, подлежат отражению в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020 года и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года.

При заполнении раздела 2 расчета за полугодие выплату отпускных нужно отразить следующим образом:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — XX.03.2020;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — ХХ.03.2020;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 12.05.2020;
  • по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Пример отражения мартовской зарплаты

Заработная плата за март 2020 года, выплаченная 10 апреля, также подлежит отражению в разделе 1 расчета за I квартал 2020 года и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года.

При заполнении раздела 2 расчета за полугодие выплату зарплаты нужно отразить следующим образом:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.03.2020;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 10.04.2020;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 12.05.2020;
  • по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Перейти в источник

Новые «противовирусные» кредиты: утверждены правила получения и возврата

Утверждены правила выдачи льготных кредитов на возобновление деятельности. Главная особенность кредита: если заемщик сохранит не менее 90% персонала, кредит можно будет не возвращать.

Источник: Постановление Правительства РФ от 16.05.2020 № 696

Получить льготный кредит смогут как организации, так и ИП-работодатели. Но лишь те, кто работает либо в одной из наиболее пострадавших от коронавируса отраслях, либо в отрасли, требующей поддержки для возобновления деятельности. Перечень последних приведен в приложении к устанавливающему правила выдачи кредита Постановлению Правительства РФ.

Интересно, что принадлежность к льготной отрасли определяется:

— для малого бизнеса и микропредприятий – по основному или дополнительному виду деятельности;

— для всех остальных – строго по основному виду деятельности по данным ЕГРЮЛ/ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020.

Кредит выдается для покрытия любых документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью. В т.ч. на выплату заплаты и оплату некоторых видов ранее полученных кредитов. При этом кредитные средства нельзя тратить на выплату дивидендов, выкуп собственных акций и долей в уставном капитале, а также на благотворительность.

Кредитный договор можно оформить в период с 1 июня по 1 ноября. Максимальный размер кредита определяется как произведение расчетного размера оплаты труда, численности работников и базового периода по кредитному договору.

Базовый период – это период с даты заключения договора по 01.12.2020. Получается, чем раньше оформить кредит, тем на большую сумму может претендовать заемщик. Но имейте в виду, что всю кредитную сумму сразу вы все равно не получите. Выдача кредитных средств производится ежемесячно в размере, не превышающем произведение двукратного расчетного размера оплаты труда и численности работников.

Условия кредита предусматривают три стадии: базовый период (с даты заключения договора до 01.12.2020), период наблюдения (с 01.12.2020 по 01.04.2021) и период погашения. В течение базового периода и периода наблюдения заемщик ничего банку не платит, а начисленные проценты переводятся в основной долг (при условии, что он сохраняет требуемый уровень занятости и в отношении заемщика не вводится процедура банкротства). Если к моменту окончания периода наблюдения все требования будут соблюдены (численность работников сохранена на уровне не менее 90% численности по состоянию на 01.06.2020, не введена процедура банкротства, средняя зарплата каждого из работников не ниже МРОТ) вся сумма кредита и проценты по нему будут списаны. Если численность работников по итогам каждого месяца в период наблюдения не будет опускаться ниже 80%, простят только половину кредита.

Если условия не были соблюдены, наступает период погашения. Вернуть кредит с процентами нужно будет тремя равными платежами: 30 апреля, 30 мая и 30 июня 2021 года. Если кредитные условия по численности и/или банкротству были нарушены еще в течение базового периода, то кредит нужно будет вернуть еще раньше, но также тремя частями: 28 декабря 2020 года, 28 января и 1 марта 2021 года.

Перейти в источник

При продаже «противокоронавирусных» медизделий можно применять льготную НДС-ставку

Даже если на медицинское изделие, используемое для борьбы с коронавирусом, нет регистрационного удостоверения, при его реализации можно применять ставку НДС 10%.

Источник: Письмо ФНС от 23.04.2020 № СД-4-3/6930@

По правилам, ставка НДС 10% применяется в отношении реализации медицинских изделий при представлении в инспекцию регистрационного удостоверения на это медизделие, выданного в соответствии с правом ЕАЭС или​ до 31.12.2021​ в соответствии с законодательством РФ. Перечень кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10​ %, утвержден постановлением Правительства от​ 15.09.2008 №​ 688.

При этом, согласно Постановлению Правительства РФ от 03.04.2020 № 430 допускается реализация не зарегистрированных в РФ медицинских изделий одноразового использования без получения разрешения Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения, если указанные изделия зарегистрированы в стране-производителе. Перечень таких медицинских товаров приведен в приложении к этому правительственному постановлению.

Следовательно, если медизделие одноразового использования поименовано в этом перечне, при его продаже можно применять ставку НДС 10%, даже при отсутствии на него регистрационного удостоверения.

Перейти в источник